A. Zielsetzung
B. Lösung
C. Alternativen
D. Finanzielle Auswirkungen
E. Sonstige Kosten
F. Bürokratiekosten
Allgemeine Verwaltungsvorschrift
Allgemeine Verwaltungsvorschrift
Artikel 1
Lohnsteuer-Richtlinien 2008 (LStR 2008)
4 Abkürzungsverzeichnis
4 Einführung1
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Beihilfen und Unterstützungen aus öffentlichen Mitteln
Unterstützungen an Arbeitnehmer im privaten Dienst
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Begünstigte Tätigkeiten
5 Nebenberuflichkeit
5 Arbeitgeber/Auftraggeber
Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke
Gemischte Tätigkeiten
5 Höchstbetrag
Werbungskosten - bzw. Betriebsausgabenabzug
5 Lohnsteuerverfahren
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3
Leistungen auf Grund gesetzlicher Verpflichtungen
Den gesetzlichen Pflichtbeiträgen gleichgestellte Zuschüsse
Höhe der steuerfreien Zuschüsse, Nachweis
Zu § 3
Zu § 3
Zu § 3b
5 Allgemeines
5 Grundlohn
Nachtarbeit an Sonntagen und Feiertagen
Feiertagsarbeit an Sonntagen
Zusammentreffen mit Mehrarbeitszuschlägen
Nachweis der begünstigten Arbeitszeiten
Pauschale Zuschläge
Zeitversetzte Auszahlung
Zu § 8
5 Allgemeines
Einzelbewertung von Sachbezügen
Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 9 EStG
Amtliche Sachbezugswerte
Unterkunft oder Wohnung
Kantinenmahlzeiten und Essenmarken
Mahlzeiten aus besonderem Anlass
Gestellung von Kraftfahrzeugen
Gestellung eines Kraftfahrzeugs mit Fahrer
R 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen § 8 Abs. 3 EStG
Zu § 9
R 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung
R 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden
R 9.4 Reisekosten
5 Reisekostenbegriff
Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit
Regelmäßige Arbeitsstätte
R 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten
5 Allgemeines
Erstattung durch den Arbeitgeber
Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten R 9.6
5 Allgemeines
5 Konkurrenzregelung
Besonderheiten bei Auswärtstätigkeiten im Ausland
5 Dreimonatsfrist
R 9.7 Übernachtungskosten
5 Allgemeines
5 Werbungskostenabzug
Erstattung durch den Arbeitgeber
R 9.8 Reisenebenkosten
5 Allgemeines
5 Werbungskostenabzug
Steuerfreiheit der Arbeitgebererstattungen
R 9.9 Umzugskosten
5 Allgemeines
Höhe der Umzugskosten
Erstattung durch den Arbeitgeber
R 9.10 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte
Maßgebliche Wohnung
Fahrten mit einem zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeug
Behinderte Menschen i. S. d. § 9 Abs. 2 Satz 11 EStG
R 9.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung Doppelte Haushaltsführung
Berufliche Veranlassung
Eigener Hausstand
Ort der Zweitwohnung
Notwendige Mehraufwendungen
Notwendige Fahrtkosten
Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen
Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung
5 Umzugskosten
Erstattung durch den Arbeitgeber oder Werbungskostenabzug
R 9.12 Arbeitsmittel
R 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern
Zu § 19
R 19.2 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit
R 19.3 Arbeitslohn
R 19.4 Vermittlungsprovisionen
R 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen
5 Allgemeines
Begriff der Betriebsveranstaltung
Herkömmlichkeit Üblichkeit der Betriebsveranstaltung
Übliche Zuwendungen
Besteuerung der Zuwendungen
R 19.6 Aufmerksamkeiten
R 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers
R 19.8 Versorgungsbezüge
R 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers
Zu § 19a
R 19a Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen
5 Allgemeines
Umwandlung von Arbeitslohn
Begriff der Vermögensbeteiligungen
Wert der Vermögensbeteiligung
Ermittlung des steuerfreien geldwerten Vorteils
Zu § 38
R 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn
R 38.2 Zufluss von Arbeitslohn
R 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers
R 38.4 Lohnzahlung durch Dritte
Unechte Lohnzahlung durch Dritte
Echte Lohnzahlung durch Dritte
R 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte
Zu § 39
R 39.1 Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte
Grundlagen und Abschluss des allgemeinen Ausstellungsverfahrens
Antrag auf Änderung
Bescheinigung von Kindern
Bescheinigung der Religionsgemeinschaft
Eintragung des Gemeindeschlüssels und der Nummer des Finanzamts
Eintragung der Pauschbeträge für behinderte Menschen und Hinterbliebene
Ausstellung von Lohnsteuerkarten mit den Steuerklassen V und VI
Ausstellung von Lohnsteuerkarten für Gefangene und Haftentlassene
Verpflichtung der Gemeinde und des Arbeitnehmers
Verzeichnis der ausgestellten Lohnsteuerkarten
5 Sicherheitsmaßnahmen
R 39.2 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte Änderung unrichtiger Eintragungen
Änderung der Steuerklassen
5 Steuerklassenwechsel
Änderung der Eintragungen für Kinder durch die Gemeinde; steuerliche Lebensbescheinigung
Änderung der Eintragungen für Kinder durch das Finanzamt
Vereinfachte Eintragung
Übertragung eines Kinderfreibetrags
Mitteilung
Zeitliche Wirkung der Eintragung
Örtliche Zuständigkeit
R 39.3 Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten
5 Allgemeines
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte bei Eheschließung
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte für den Ehegatten
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte bei Auflösung der Ehe
Ausstellung einer Lohnsteuerkarte bei Tod des Ehegatten
Ersatz -Lohnsteuerkarte
Zu § 39a
R39a.1 Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte
5 Allgemeines
5 Antragsgrenze
Freibetrag wegen außergewöhnlicher Belastung
Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag nach § 39a Abs.1 Nr. 7 EStG
Umrechnung des Jahresfreibetrags oder des Jahreshinzurechnungsbetrags
Änderung eines eingetragenen Freibetrags oder Hinzurechnungsbetrags
R 39a.2 Freibetrag wegen negativer Einkünfte
R 39a.3 Freibeträge bei Ehegatten
5 Werbungskosten
5 Sonderausgaben
Außergewöhnliche Belastungen
Behinderten -Pauschbetrag
Aufteilung des Freibetrags
Zu § 39b
Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte R 39b.1
R 39b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge
R 39b.3 Freibeträge für Versorgungsbezüge
R 39b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug
R 39b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
5 Allgemeines
Nachzahlungen, Vorauszahlungen
5 Abschlagszahlungen
R 39b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen
5 Allgemeines
Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn
Sonstige Bezüge nach Ende des Dienstverhältnisses
Zusammentreffen regulär und ermäßigt besteuerter sonstiger Bezüge
R 39b.7 Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug
5 Allgemeines
Ungekürzte Vorsorgepauschale
Gekürzte Vorsorgepauschale
R 39b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich
R 39b.9 Besteuerung des Nettolohns
R 39b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
Zu § 39c
R 39c Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte
Zu § 39d
R 39d Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer.
Ausübung oder Verwertung § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchstabe a EStG
Befreiung von der beschränkten Einkommensteuerpflicht
Künstler, Berufssportler, Schriftsteller, Journalisten, Bildberichterstatter und Artisten
Zu § 40
R 40.1 Größere Zahl von Fällen
Beachtung der Pauschalierungsgrenze
Berechnung des durchschnittlichen Steuersatzes
R 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz § 40 Abs. 2 EStG
5 Allgemeines
Verhältnis zur Pauschalierung nach § 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
5 Erholungsbeihilfen
5 Reisekosten
Personalcomputer und Internet
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
Zu § 40a
5 Allgemeines
Gelegentliche Beschäftigung
Unvorhersehbarer Zeitpunkt
Bemessungsgrundlage für die pauschale Lohnsteuer
5 Pauschalierungsgrenzen
Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft
R 40a.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigte
Zu § 40b
zu R 40b.1 Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
5 Direktversicherung
5 Rückdeckungsversicherung
5 Pensionskasse
5 Barlohnkürzung
Voraussetzungen der Pauschalierung
Bemessungsgrundlage der pauschalen Lohnsteuer
5 Pauschalierungsgrenze
5 Durchschnittsberechnung
5 Vervielfältigungsregelung
Rückzahlung pauschal besteuerbarer Leistungen
R40b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung
Zu § 41
R41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft
R 41.2 Aufzeichnung des Großbuchstabens U
R 41.3 Betriebsstätte
Zu § 41a
R 41a.1 Lohnsteuer-Anmeldung
R 41a.2 Abführung der Lohnsteuer
Zu § 41b
R 41b. Abschluss des Lohnsteuerabzugs
5 Lohnsteuerbescheinigungen
Verbleib der Lohnsteuerkarten
Lohnsteuerbescheinigungen von öffentlichen Kassen
Zu § 41c
R 41c.1 Änderung des Lohnsteuerabzugs
R 41c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers
R 41c.3 Nachforderung von Lohnsteuer
Zu § 42b
R42b Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber
Zu § 42d
R 42d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers
5 Allgemeines
Haftung anderer Personen
5 Gesamtschuldner
5 Ermessensprüfung
5 Haftungsbescheid
5 Nachforderungsbescheid
5 Zahlungsfrist
R 42d.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
5 Allgemeines
Inanspruchnahme des Entleihers nach § 42d Abs. 6 EStG
Inanspruchnahme des Verleihers nach § 42d Abs. 7 EStG
Sicherungsverfahren nach § 42d Abs. 8 EStG
5 Haftungsverfahren
5 Zuständigkeit
R 42d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
Zu § 42e
Zu § 42f
R 42f Lohnsteuer-Außenprüfung
Anwendung der Lohnsteuer-Richtlinien 2005
Anlage
Stellungnahme des Nationalen Normenkontrollrates gem. § 6 Abs. 1 NKR-Gesetz: Lohnsteuerrichtlinien 2008 (LStR 2008)